W związku z pojawiającymi się w ostatnim czasie niejasnościami odnośnie zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez obywateli Polski pracujących na Ukrainie (szerzej na ten temat patrz informacje z dnia: 18 stycznia 2010 r., 11 stycznia 2010 r. oraz 23 października 2009 r.) w dniu 9 lutego 2010 r. Wydział Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Kijowie wspólnie z Międzynarodowym Stowarzyszeniem Przedsiębiorców Polskich na Ukrainie zorganizował seminarium pt. „Opodatkowanie dochodów obcokrajowców na Ukrainie".

W seminarium tym udział wzięli przedstawiciele Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy - Pan Jurij Gładun, Dyrektor Departamentu Współpracy z Zagranicą oraz Pani Tatiana Dobrodij, Naczelnik Wydziału w Departamencie Opodatkowania Dochodów Osób Fizycznych, oraz przedstawiciele firmy konsultingowej „Ernst & Young" - Pani Olga Gorbanowska, Partner, Pani Halina Homenko, Senior Manager oraz Pan Igor Czufarow, Senior Manager. Spotkanie prowadził Kierownik Wydziału Promocji Handlu i Inwestycji, Radca-Minister, Pan Andrzej Grabowski.

W jego ramach omówione zostały obowiązujące na Ukrainie przepisy z zakresu opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez obcokrajowców, w tym zwłaszcza kwestie statusu rezydenta podatkowego Ukrainy, wysokości stawek podatkowych oraz unikania podwójnego opodatkowania w świetle „Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i majątku".

Przedstawiciele Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy poinformowali również o finalizacji prac nad zmianami do interpretacji obowiązujących przepisów podatkowych, zawartych w przeglądowym piśmie Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy nr 28593/7/17-0717 z dnia 23 grudnia 2009 r. (pismo w załączeniu), które to zmiany mają wyjaśnić i uporządkować zasady opodatkowania dochodów obcokrajowców na Ukrainie. W szczególności wprowadzone zmiany mają uzupełnić / zmodyfikować w/w pismo o następujące aspekty:

• jednoznaczne wskazanie, iż jedynym i właściwym trybem potwierdzenia statusu rezydenta podatkowego Ukrainy to występowanie przez zainteresowanego obcokrajowca do właściwego dla miejsca jego rejestracji na Ukrainie organu Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy z wnioskiem o przyznanie statusu rezydenta podatkowego (w oparciu o zarządzenie Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy nr 581 „O zatwierdzeniu wzorów formularzy Zgłoszenia osoby fizycznej - obcokrajowca o samodzielnym wyznaczeniu statusu rezydenta podatkowego oraz Zawiadomienia pracodawcy o samodzielnym wyznaczeniu przez osobę fizyczną - obcokrajowca statusu rezydenta podatkowego"; tekst zarządzenia w załączeniu);
• zatwierdzenie wykazu dokumentów, koniecznych do załączenia do w/w wniosku (m.in. pozwolenie na pracę na Ukrainie i - w przypadku upływu terminu jego ważności w danym roku kalendarzowym - oświadczenie pracodawcy o zamiarze przedłużenia zatrudniania danego obcokrajowca; dokumenty potwierdzające prawo własności / najmu lokalu mieszkalnego; zaświadczenie wydane przez Państwową Służbę Graniczną Ukrainy o ilości dni przebywania danego obcokrajowca na Ukrainie w poprzednim roku kalendarzowym);
• wyjaśnienie, iż niezależnie od momentu złożenia w danym roku podatkowym (kalendarzowym) w/w wniosku przez zainteresowanego obcokrajowca organy Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy będą wystawiały zaświadczenie o jego statusie rezydenta podatkowego, które będzie obowiązywało na cały dany rok podatkowy (kalendarzowy) - w przypadku gdy dany obcokrajowiec posiadał uprzednio takie zaświadczenie (był legalnie zatrudniony w roku poprzednim) i w danym roku będzie kontynuował zatrudnienie; lub które będzie obowiązywało przez określoną część danego roku podatkowego (kalendarzowego) - w przypadku gdy dany obcokrajowiec rozpoczyna pracę na Ukrainie, po udowodnieniu przez niego przebywania na Ukrainie 183 dni w danym roku kalendarzowym.

W odpowiedzi na zapytania w sprawie wysokości stawki podatku, jaka powinna być stosowana do czasu uzyskania przez danego obcokrajowca zaświadczenia o statusie rezydenta podatkowego Ukrainy, przedstawiciele Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy poinformowali, iż w przypadku kontynuacji przez danego obcokrajowca zatrudnienia na Ukrainie i wystąpienia o nowe zaświadczenie właściwą stawką opodatkowania jego dochodów jest 15%. W przypadku natomiast obcokrajowców, którzy dotychczas nie posiadali takiego zaświadczenia / nie pracowali na Ukrainie, ich dochody powinny być opodatkowane stawką 30% do czasu uzyskania przez nich zaświadczenia o statusie rezydenta podatkowego Ukrainy. Przy czym poinformowali, iż w przypadku nieprawidłowego naliczenia stawki 30% aktualnie obowiązujące przepisy podatkowe Ukrainy nie przewidują możliwości zwrotu nadpłaconej kwoty podatków.

Ponadto przedstawiciele Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy podkreślili, iż dotychczasowa interpretacja przepisów podatkowych Ukrainy, przedstawiona w zarządzeniu nr 50 z dnia 29 stycznia 2004 r. „O zatwierdzeniu Interpretacji podatkowej w zakresie zastosowania norm ustawy „O podatku dochodowym osób fizycznych" w odniesieniu do opodatkowania dochodów obcokrajowców i nierezydentów", była nieprawidłowa - co doprowadziło do zniesienia w/w zarządzenia w dniu 18 grudnia 2009 r. Podkreślili również, iż Państwowa Administracja Podatkowa Ukrainy podejmuje aktualnie działania mające na celu przeciwdziałanie minimalizowaniu opodatkowania i obchodzenia przez obcokrajowców obowiązującego na Ukrainie prawa podatkowego (stosowanie płac minimalnych, brak deklaracji dochodów uzyskiwanych za granicą). W tym celu nawiązana zostanie ściślejsza współpraca z organami podatkowymi innych krajów w zakresie wymiany informacji o dochodach uzyskiwanych przez obcokrajowców w danym kraju.

Dodatkowe informacje i wyjaśnienia / komentarze na ten temat przedstawili eksperci firmy „Ernst & Young". Ze stanowiskiem tej firmy zapoznać się można w załączonej prezentacji.

Kolejne wyjaśnienia na ten temat Wydział Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Kijowie przedstawi po opublikowaniu zmian do interpretacji podatkowej, zawartej w przeglądowym piśmie Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy nr 28593/7/17-0717 z dnia 23 grudnia 2009 r.

* * *

Ogólne informacje na temat systemu podatkowego Ukrainy znaleźć można w opracowaniu „Obciążenia fiskalne związane z prowadzeniem działalności gospodarczej na Ukrainie", zamieszczonym na stronie internetowej Wydziału Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Kijowie (http:/www.kiev.trade.gov.pl) w zakładce „Przewodnik po rynku / Podatki i składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne".

Źródło: Wydział Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Kijowie